Единая учетная политика

ЕДИНАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

при централизации учета утверждена приказом муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия городского округа ЗАТО Светлый» № 44 от 07.06.2023 г.

В соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора: «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н, «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного Приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. № 274н, основные положения единой учетной политики подлежат раскрытию на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В связи с тем, что у муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия городского округа ЗАТО Светлый» (далее – МУ ЦБ, Централизованная бухгалтерия) отсутствует собственный официальный сайт в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», то основные положения единой учетной политики при централизации учета размещаются на официальном сайте Администрации городского округа ЗАТО Светлый, так как Администрация осуществляет функции и полномочия учредителя МУ ЦБ. Учредителем МУ ЦБ является городской округ ЗАТО Светлый.

1. Общие положения

1.1. Единая учетная политика (далее – Учетная политика) сформирована муниципальным учреждением «Централизованная бухгалтерия городского округа ЗАТО Светлый» в целях централизации бюджетного учета учреждений, передавших полномочия по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности МУ ЦБ, и непосредственно самого МУ ЦБ (далее – Учреждения*) в соответствии с приложением к учетной политики определяет основные требования по организации и ведению бюджетного (бухгалтерского), налогового учета.

1.2. Функции по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета осуществляются МУ ЦБ на основании пункта 10.1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации и договоров о бухгалтерском обслуживании (далее – Договор) в соответствии с приложением №1 к учетной политике.

1.3. Учетная политика разработана в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, содержащими правовые основы организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета:- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ;

- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, (часть вторая) 05.08.2000 № 117-ФЗ;

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина России от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»;

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;

- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н);

- Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н);

- Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее - Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н);

- федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России (далее – федеральные стандарты бухгалтерского учета);

- иные нормативные правовые акты, регулирующие вопросы бюджетного (бухгалтерского), налогового учета.

1.4. Учетная политика является обязательной для применения всеми Учреждениями, передавшими полномочия по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета Централизованной бухгалтерии.

1.5. Отражение фактов хозяйственной жизни осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бюджетного учета, который разработан в соответствии с Приказами Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения», от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления».

1.6. Требования к структуре аналитического учета, утвержденные в рамках формирования Учетной политики, применяются непрерывно и изменяются при условии обеспечения сопоставимости показателей бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности за отчетный, текущий и очередной финансовый годы (очередной финансовый год и плановый период).

1.7. Структура и график информационных потоков документооборота, предназначенные для систематизации и накопления учетной информации о финансово-экономической деятельности Учреждений; периодичность создания первичных (сводных) учетных документов, регистров и иных документов, применяемых Централизованной бухгалтерией для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета; технология обработки информации: принятие документов к учету, сроки их обработки, а также порядок взаимодействия между Учреждением (структурным подразделением Учреждения) и Централизованной бухгалтерией регулируются утвержденным графиком документооборота, являющимся приложением к Договору (далее – График документооборота (приложение №2).

1.8. Положения Учетной политики применяются одновременно с иными документами Учетной политики, оформленными приказами (распоряжениями) учреждений, а также положениями законодательства Российской Федерации о бюджетном (бухгалтерском) учете.

2. Основные способы ведения бюджетного учета и технология обработки информации

2.1. Отражение в бюджетном (бухгалтерском) учете фактов хозяйственной жизни осуществляется на основании правильно оформленных первичных (сводных) учетных документов, утвержденных Постановлениями Правительства Российской Федерации, Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, формами документов, унифицированными другими приказами (распоряжениями, указаниями) профильных министерств (ведомств) и органов власти, приказами Росстата, Учетной политикой.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных документов, организации используют формы, разработанные Централизованной бухгалтерией, которые приведены в приложениях №3 к Учетной политике.

2.2. Первичный (сводный) учетный документ принимается к бюджетному (бухгалтерскому) учету при условии отражения в нем всех обязательных реквизитов и при наличии на документе (если это предусмотрено формой) подписи руководителя Учреждения или уполномоченных им на то лиц.

2.3. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

2.4. Для регистрации и накопления первичных (сводных) учетных документов Централизованная бухгалтерия использует унифицированные формы регистров бухгалтерского учета, перечисленные в приложении к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н. 

2.5. Формирование регистров бюджетного (бухгалтерского) учета на бумажном носителе при комплексной автоматизации учета осуществляется не реже периодичности, установленной для составления и представления бюджетной отчетности, формируемой в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, от 25.03.2011 № 33н.

Утвердить периодичность формирования регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях:

1. первичные учетные документы по приложению 1 к Приказу № 52н (кроме ф. 0310003 "Журнал регистрации приходных и расходных ордеров") составлять по мере осуществления хозяйственных операций;

2. журнал регистрации приходных и расходных ордеров (ф. 0310003) составлять ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

3. инвентарные карточки учета основных средств оформлять при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

4. инвентарная карточка группового учета основных средств оформлять при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при выбытии;

5. опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполнять ежегодно, в последний день года;

6. книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной заработной платы заполнять ежемесячно, в последний день месяца;

7. авансовые отчеты брошюровать по алфавиту и нумеровать в последний день отчетного месяца;

8. журналы операций, главную книгу заполнять ежемесячно;

9. другие регистры, не указанные выше, заполнять по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Утвердить формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым не предусмотрены унифицированные формы (приложение №3).

2.6. При выведении регистров бюджетного (бухгалтерского) учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

2.7. Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, исполнителем), иным контрагентом или оформленные работником (работниками) Учреждения отражаются в бюджетном (бухгалтерском) учете датой их датирования Учреждения.

2.8. Первичные (сводные) учетные документы, поступившие в текущем финансовом году, датированные (утвержденные) текущим финансовым годом, но содержащие (подтверждающие) факты хозяйственной жизни прошлых лет, отражаются в бюджетном (бухгалтерском) учете текущим финансовым годом, расходы относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года.

2.9. Ответственным за организацию бюджетного (бухгалтерского) учета и хранения документов бухгалтерского учета является руководитель Централизованной бухгалтерии.

2.10. В период нахождения документов в Централизованной бухгалтерии ответственным за хранение документов бухгалтерского учета является директор Централизованной бухгалтерии.

Хранение документов осуществляется в соответствии с номенклатурой дел Централизованной бухгалтерии.

2.11. Требования Централизованной бухгалтерии в письменной форме к документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов и иных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета обязательны для всех работников Учреждений.

2.12. Порядок взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни Учреждения, по предоставлению в Централизованную бухгалтерию первичных (сводных) учетных документов для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета утверждается локальным актом Учреждения.

2.13. Организация работы по принятию к учету и выбытию нефинансовых активов осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, состав которой утверждается приказом Учреждения.

2.14. Работники Учреждения, ответственные за предоставление документов в Централизованную бухгалтерию, обязаны своевременно передавать в Централизованную бухгалтерию оправдательные и первичные (сводные) учетные документы, необходимые для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетной (бухгалтерской), налоговой и статистической отчетности, проведения контроля.

2.15. Первичные учетные документы, полностью или частично составленные на иных языках, построчно переводятся на русский язык. Перевод осуществляется сотрудником Учреждения (под его ответственность за корректность данного перевода), либо сторонним специалистом, привлеченным Учреждением на договорной основе.

Электронные авиабилеты, значения которых фактически обозначены на иностранном языке и совпадают с формализованными (закодированными) значениями или кодами в соответствии с Едиными международными кодификаторами, на русский язык могут не переводиться.

2.16. Бюджетный (бухгалтерский) учет ведется с применением автоматизированной системы 1С «Предприятие»:

- Конфигурация «Бухгалтерия государственного учреждения» – для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета;

- Конфигурация «Зарплата и кадры государственного учреждения» – для ведения учета заработной платы.

2.17. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи осуществляется электронный документооборот по следующим направлениям: информационный обмен документами с УФК по Саратовской области осуществляется в системе удаленного финансового документооборота (далее – СУФД); передача налоговой, статистической отчетности, отчетности во внебюджетные фонды, иной информации – с применением программного комплекса «Контур», листок нетрудоспособности в форме электронного документа – с применением программных комплексов автоматизированной системы 1С «Предприятие» конфигурация «Зарплата и кадры государственного учреждения» и «Контур», составление и представление бюджетной отчетности – с применением программного комплекса «Свод - СМАРТ».

3.1. Учет нефинансовых активов.

Основные средства.

Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев.

В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

· Объекты библиотечного фонда;

· компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб - камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ -тюнеры, внешние накопители на жестких дисках и т.д;

Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:

1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);

2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);

5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);

7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

· машины и оборудование;

· транспортные средства;

· инвентарь производственный и хозяйственный;

· многолетние насаждения;

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

· площади;

· объему;

· весу;

· иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

· машины и оборудование;

· нежилые помещения;

· транспортные средства;

Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».

Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

– линейным методом

Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.

Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства».

Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию.

Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.

Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

Материальные запасы.

Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица.

Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) утверждаются приказом руководителя Учреждения. Ежегодно приказом руководителя Учреждения утверждается период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя Организации.

Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

Металлолом, образовавшийся в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта (текущего, капитального) объектов основных средств, подлежит оприходованию и включению в состав материальных запасов.

В день высвобождения вышеуказанного объекта учета комиссией по поступлению и выбытию активов составляется акт оприходования металлолома, образовавшегося при проведении работ по демонтажу, по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

Составление акта, указанного в абзаце втором настоящего пункта, осуществляется в присутствии представителя Заказчика (уполномоченного) и представителя подрядной организации.

В случае передачи вышеуказанного объекта учета в оперативное управление, хозяйственное ведение или на ответственное хранение оформляется соответствующим документом в день его передачи.

В период, когда имущество казны городского округа ЗАТО Светлый не обременено договорными обязательствами, обязанности по содержанию и сохранности такого имущества выполняет отдел по управлению имуществом за счет средств местного бюджета».

Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (не типизированные запчасти и комплектующие), такие как:

· автомобильные шины;

· колесные диски;

· аккумуляторы;

· наборы автоинструмента;

· аптечки;

· огнетушители;

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

· при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.44Х «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

· при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

· при передаче на другой автомобиль;

· при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

· при списании автомобиля по установленным основаниям;

· при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

· их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

· сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.

Основание: пункт 18 СГС «Запасы».

Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов.

Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

Затраты на изготовление готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ определяется отдельно для каждого вида услуг, работ и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.

К прямым затратам, относимым на себестоимость единицы оказанной услуги (выполненной работы), понесенным в связи с непосредственным их оказанием (выполнением), относятся следующие расходы:

- расходы по оплате труда и обязательные начисления по таким выплатам в пользу работников, непосредственно участвующих при оказании услуг (выполнении работ);

- расходы на приобретение материальных запасов, потребленных в процессе оказания услуг (выполнения работ);

- расходы на приобретение объектов ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно, использованных (используемых) при оказании услуг (выполнении работ);

- амортизация объектов ОС, непосредственно используемых в процессе оказания услуг (выполнения работ);

Прямые затраты, относимые на себестоимость, формируются способом фактических затрат (прямого расчета).

9.3. В состав накладных расходов включаются затраты, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работ), но обеспечивающие эти функции хозяйственного процесса:

- коммунальные услуги;

- расходы на содержание зданий, сооружений;

- прочие работы и услуги;

- и другие, не относящиеся к прямым затратам.

Распределение накладных расходов производится пропорционально объему выручки от реализации работ, услуг.

Общехозяйственными расходами признаются затраты, не связанные с оказанием услуг (выполнением работ) и осуществляемые для обеспечения функционирования Учреждений в целом.

Из них распределяются на себестоимость такие, как: расходы на оплату коммунальных услуг; расходы на аренду помещений административного аппарата Учреждений; расходы на приобретение материальных запасов на общехозяйственные нужды; Такие расходы распределяются по окончании месяца пропорционально прямым объему выручки от реализации работ, услуг.

Общехозяйственные расходы, которые не включаются в себестоимость, относятся на увеличение расходов соответствующего текущего финансового года (п. 135 Инструкции N 157н).

Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца.

3.2 Учет кассовых и банковских операций, денежных документов.

Оформление и учет кассовых операций осуществляется на основании Указания № 3210-У с учетом особенностей, установленных Инструкциями № 157н, № 174н с использованием форм документов, установленных приказом Минфина России № 52н.

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам по соответствующим лицевым счетам; по движению наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Прием в кассу наличных денежных средств (в том числе с использованием банковских карт) производится работниками Централизованной бухгалтерии согласно первичным учетным документам учреждений - приходным кассовым ордерам, выдача наличных денежных средств из кассы - по расходным кассовым ордерам на основании подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

Для получения наличных денежных средств со счетов субъектов централизованного учета и внесения (возврата) наличных денежных средств из кассы на счета субъектов учета могут использоваться банковские карты, выданные кредитными организациями.

Полученные наличные денежные средства с использованием карт в тот же день приходуются в кассу Централизованной бухгалтерии. Записи о получении или внесении наличных денежных средств по банковской карте отражаются в кассовой книге сразу же после получения или выдачи денежных средств. К расходным и приходным кассовым ордерам прилагаются чеки, подтверждающие получение или внесение средств с использованием банковских карт.

Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением используемого программного продукта. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается не реже одного раза в год.

Записи в кассовую книгу производятся работниками Централизованной бухгалтерии, отвечающими за ведение кассовой дисциплины, сразу же после получения или выдачи денежных средств.

Возврат текущей дебиторской задолженности на лицевой счет оформляется как восстановление кассовых расходов.

Для ведения кассовых операций устанавливается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается приказом учреждения ежегодно.

Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы.

Продолжительность срока выдачи заработной платы составляет 5 (пять) рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет специалист Централизованной бухгалтерии, отвечающий за ведение кассовой дисциплины.

Ежеквартально постоянно действующая инвентаризационная комиссия учреждения проводит инвентаризацию наличных денежных средств с полным полистным пересчетом денежной наличности.

Безналичное перечисление сумм заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат производится на счета, открытые банками работникам Учреждений.

При необходимости заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты могут выдаваться из кассы по расчетно-платежным, платежным ведомостям, при этом на титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег с подписями руководителя Учреждений (уполномоченного им лица) и лица, ответственного за ведение учета и составление отчетности Централизованной бухгалтерии (уполномоченного лица).

В состав денежных документов включаются: почтовые марки, конверты с марками и другие денежные документы. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами с оформлением на них записи "Фондовый", которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги с проставлением на них записи "Фондовый".

3.3. Учет расчетов с подотчетными лицами. 

Под отчет денежные средства выдаются на командировочные, хозяйственные расходы путем перечисления на банковский счет с использованием банковской карты (корпоративной, зарплатной) работника учреждения, получающего денежные средства под отчет. Денежные средства перечисляются на основании заявления подотчетного лица, которое утверждается руководителем Учреждения, либо уполномоченным им лицом. В заявлении указывается назначение аванса, сумма. 

Выдача денежных средств под отчет, производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег, кроме случаев направления в командировки при необходимости предварительного приобретения проездных документов.

Порядок направления в командировки работников Учреждения и нормы возмещения командировочных расходов устанавливаются в соответствии с нормативно-правовым актом учреждения.

Об израсходовании полученных сумм подотчетное лицо представляет уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету (ф. 0504505), нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. 

Работники учреждения, получившие денежные средства под отчет на командировочные расходы, обязаны в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки представить уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных суммах.

В случае если работник учреждения при направлении в командировку использовал собственные денежные средства на командировочные расходы без получения под отчет (по согласованию с руководителем Учреждения), то по возвращении из служебной командировки сотрудник учреждения может представить уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах не позднее трех рабочих дней.

Если работник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить полученные им денежные средства.

Работники учреждения, получившие денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировками, обязаны не позднее 15 рабочих дней со дня перечисления денежных средств на счет банковской карты представить уполномоченному лицу авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих соответствующие расходы. Для приобретения ГСМ денежные средства выдаются под отчет на срок до 30 календарных дней.

Авансовые отчеты утверждаются руководителем Учреждения в течение трех рабочих дней со дня их представления.

Авансовые отчеты, представленные подотчетными лицами, подтвержденные первичными документами, принимаются к учету датой утверждения руководителем Учреждения.

Окончательный расчет по утвержденному авансовому отчету осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня утверждения авансового отчета руководителем Учреждения.

Основанием для возмещения перерасхода денежных средств является авансовый отчет и/или заявление на возмещение перерасхода командировочных (хозяйственных) расходов.

Остаток неиспользованного аванса вносится работником в кассу либо на лицевой счет Учреждения.

Передача перечисленных под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.

Если в установленный срок подотчетное лицо не представило авансовый отчет (ф. 0504505) или не возвратило остаток неиспользованного аванса, руководитель вправе удержать сумму задолженности по выданному авансу из заработной платы подотчетного лица с соблюдением требований, установленных ст. 137 и 138 ТК РФ.

В случае увольнения должностного лица, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из выплат, причитающихся ему при увольнении.

Денежные документы под отчет выдаются согласно заявлению о выдаче денежных документов под отчет, в котором получатель указывает наименование, количество и назначение денежных документов. Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным документам, выданы ранее.   

3.4. Расчеты по доходам.

Аналитический учет расчетов по доходам ведется в разрезе контрагентов, правовых оснований. Отражение операций по счету осуществляется в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. 201 Инструкции N 157н).

СГС «Долгосрочные договоры» не применяется для учета доходов по договорам, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 СГС "Долгосрочные договоры").

Предстоящие доходы от операционной аренды (доходы будущих периодов) начисляются в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды. В дальнейшем доходы будущих периодов признаются доходами текущего финансового года ежемесячно в последний день текущего месяца. Начисление пени, в случае неуплаты арендных платежей в установленный срок, производится ежемесячно 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Предстоящие доходы от пользования природными ресурсами (доходы будущих периодов) начисляются в сумме арендных платежей за 3 условных года с ежегодным продлением на год по истечении года. В дальнейшем доходы будущих периодов признаются доходами текущего финансового года ежеквартально в последний день последнего месяца текущего квартала. Начисление пени, в случае неуплаты арендных платежей в установленный срок, производится в следующем порядке: за I квартал – 10 июля; за II квартал – 10 октября; за III квартал – 10 января; IV квартал – 10 апреля.

Доходы от платы за наем жилого помещения, предоставляемого по договорам социального и коммерческого найма начисляются ежемесячно в последний день текущего месяца. В случае неуплаты по договорам коммерческого найма в установленный срок производится начисление пени, ежемесячно 10 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Доходы, получаемые по договорам купли-продажи нежилых помещений, начисляются ежемесячно в последний день текущего месяца.

Учет полученных учреждением доходов ведется на счете 020500000 «Расчеты по доходам».

Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов поступлений, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности по аналитическим счетам в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

- учет доходов в сумме субсидий, предоставленной на выполнение муниципального задания ведется с использованием счета 020531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)», субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций ведется с использованием счета 020552000 «Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления», аналитический учет ведется по каждому источнику отдельно;

- учет доходов от сдачи в аренду помещений ведется на счете 020521000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» по каждому плательщику отдельно;

- учет доходов от оказания платных услуг осуществляется с использованием счета 020531000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных услуг», аналитический учет ведется в разрезе каждого плательщика.

Доходы, получаемые от оказания платных услуг, начисляются ежемесячно в последний день текущего месяца.

3.5. Расчеты по оплате труда.

Начисление заработной платы, пособий по нетрудоспособности и иные расчеты с работниками по оплате труда производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Начисление заработной платы за месяц оформляется расчетной ведомостью за текущий месяц.

Выплата начисленной заработной платы производится с использованием банковских карт два раза в месяц в соответствии с графиком выплаты заработной платы.

Расчеты средней заработной платы, в установленных законодательством случаях, отражаются первичным документом, составленным с использованием программного продукта «1С: Предприятие», конфигурация: «Зарплата и кадры бюджетного учреждения». Указанный расчет подписывается исполнителем.

Начисленные суммы по этим расчетам включаются в расчетную ведомость, за текущий месяц.

Листы нетрудоспособности, расчетные листки по отпускам, подписывается исполнителем, производящие расчеты по указанным документам.

Выписки из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках для штатных сотрудников, архивируются за каждый месяц в хронологическом порядке в отдельные архивные папки и хранятся отдельно от журналов операций.

Табели учета использования рабочего времени хранятся в журнале операций расчётов по оплате труда.

3.6. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом (договором, соглашением), заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования в соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании бухгалтерской справки с приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.

В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) по учреждению в целом в разрезе зарплатных проектов.

В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактически отработанное рабочее время.

По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской задолженности создается резерв.

Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год - на конец отчетного года.

3.7. Санкционирование расходов.

Учет принятых обязательств и денежных обязательств осуществлять на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем и с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом.

Для целей бухгалтерского учета установить следующий порядок отражения в учете обязательств на счетах группы 500: 

4. Финансовый результат

В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, связанные со страхованием имущества, гражданской ответственности, выплатой отпускных, приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких периодов, неравномерно проводимым ремонтом основных средств, иными аналогичными расходами.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно в течение периода, к которому они относятся, кроме расходов, связанных с выплатой отпускных, которые списываются на финансовый результат текущего финансового года единовременно в сумме отпускных, относящихся к текущему финансовому году.

По договорам страхования, договорам неисключительного права пользования и др., период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. Если длительность периода использования расходов, которые относятся к будущим периодам, не определена устанавливается срок – пять лет.

Сумма расходов будущих периодов, связанная с выплатой отпускных, определяется один раз в годна основании представленных Учреждением Сведений о количестве дней отпуска, предоставленных работникам авансом (отпуск за период, который работником фактически не отработан) по состоянию на последний календарный день текущего года.

В Учреждении создаются:

Резервы предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование (далее – Резерв на оплату отпусков).

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время оплату отпусков определяется ежегодно на последний день года. Сумма резерва, отраженная в бюджетном учете до последнего дня отчетного (текущего) года, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва.

В величину резерва на оплату отпусков включается:

1) сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;

2) начисленная на сумму отпускных сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчет величины резерва осуществляется на основании представленной Учреждением Справки о сумме резерва на оплату отпусков.

5. Резервы

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний день года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

Резерв при этом рассчитывается ежегодно, как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета, и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по следующей методике:

Расчет средней заработной платы производится по учреждению в целом:

Резерв отпусков = К * ЗПср, где

К - общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого года);

ЗПср - средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана в среднем по учреждению:

Резерв страховых взносов = К * ЗПср * С;

где С - ставка страховых взносов.

Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером учреждения. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

6. События после отчетной даты

Событием после отчетной даты признается существенный факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имел место быть в период между отчетной датой и датой подписания отчетности за отчетный год.

Датой подписания отчетности считается фактическая дата ее подписания руководителем учреждения.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности учреждения.

Событие признается существенным, если его отражение в учете влечет изменение на 5 % или более оборотов по дебету(кредиту) аналитического или забалансового счета рабочего плана счетов.

К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность;

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для учреждения.

При наступлении события после отчетной даты, подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Одновременно в учете этого же периода производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в учете. В отчетном периоде события после отчетной даты отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета учреждения заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности в установленном порядке.

Данные учета отражаются в соответствующих формах отчетности учреждения с учетом событий после отчетной даты.

Информация об отражении в отчетном периоде события после отчетной даты раскрывается учреждением в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760, ф. 0503160).

При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. При этом в отчетном периоде никакие записи в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760, ф. 0503160).

Информация, раскрываемая в текстовой части Пояснительной записки в соответствии с п. п. 3.2 и 3.3 настоящего Порядка, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то учреждение должно указать на это.

События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность:

- объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) учреждения;

- признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его гибель (смерть);

- признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым учреждение имеет непогашенную кредиторскую задолженность;

- погашение (в том числе частичное погашение) дебитором задолженности перед учреждением, числящейся на конец отчетного года;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период.

События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность:

- погашение учреждением кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного года;

- принятие решения о реорганизации организации;

- реконструкция или планируемая реконструкция;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов учреждения.

7. Инвентаризация активов и обязательств

Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, определяется приказом руководителя Организации, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".

Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации. В этом случае в приказе Организации обязательно указываются:

- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации;

- причина проведения инвентаризации.

Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.

Ответственные за сохранность имущества лица (далее в целях использования в настоящем приложении - ответственные лица) в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах). Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.

Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица. В конце описи ответственные лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для отражения записей в учете, а второй остается у ответственных лиц.

При инвентаризации имущества казны сведения о фактическом наличии инвентаризируемых объектов учета (реестровые записи об объектах имущества казны из Реестра муниципального имущества) записываются комиссией в инвентаризационные описи (сличительные ведомости) (ф. 0504087) по нефинансовым активам имущества казны.

В целях организации текущего контроля и обеспечения качественной и достоверной информацией о состоянии объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в объекты капитального строительства проводится инвентаризация объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность (далее – инвентаризация вложений в объекты недвижимого имущества).

Инвентаризация вложений в объекты недвижимого имущества проводится ежегодно комиссией в составе технических специалистов, лиц, ответственных за организацию и ведение строительства, а также лиц, обладающих специальными знаниями в области строительства на основании распоряжения администрации.

Результаты проведенной инвентаризации оформляются Инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) по объектам незавершенного строительства, вложениям в недвижимое имущество (приложение № 5 к настоящему Положению) и Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835).»;

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:

- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;

- имущество, учтенное на забалансовых счетах;

- другое имущество и обязательства в соответствии с приказом об инвентаризации.

Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к учету.

На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным учета, составляются ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.

По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.

На основании инвентаризационных описей комиссия составляет акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к акту прилагается ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

8. Порядок и сроки представления бюджетной (бухгалтерской) и иной отчетности

Централизованная бухгалтерия составляет и представляет предусмотренную Договором бюджетную (бухгалтерскую) отчетность Учреждения в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации, приказом Управления финансов и экономического развития администрации городского округа ЗАТО Светлый.

Бюджетная (бухгалтерская) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160).

Централизованная бухгалтерия составляет и представляет предусмотренную Договором иную отчетность (налоговую, статистическую) Учреждения в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

9. Учетная политика для целей налогового учета

Общие требования к организации налогового учета в учреждении.

Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса РФ.

Основными задачами налогового учета являются:

1) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;

2) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые организация обязана уплачивать: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, страховые взносы, НДФЛ.

Объектами налогового учета являются:

1) имущество;

2) доходы, по которым возникает обязанность по уплате налогов;

3) иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

Для подтверждения данных налогового учета применять:

– первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ;

– аналитические регистры налогового учета.

Налоговый учет вести смешанным способом с использованием программного продукта "1С Предприятие 8.3" конфигурация: "Бухгалтерия государственного учреждения" и "1С Предприятие 8.3" конфигурация: "Зарплата и кадры бюджетного учреждения". Предоставлять налоговые декларации, отчёты в налоговый орган, ПФР и ФСС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием средств автоматизации – специализированного программного обеспечения.

Все учетные регистры налогового учета, формируемые в специализированной бухгалтерской программе, должны быть дополнительно продублированы на бумажных носителях.

Предусмотренная законодательством о налогах и сборах налоговая отчетность, обязательная для заполнения и подачи в налоговые органы учреждением, должна формироваться и представляться на подпись руководителю и главному бухгалтеру ответственными за это должностными лицами не позднее чем за пять рабочих дней до истечения предельного срока, установленного в актах законодательства о налогах и сборах для подачи такой отчетности в налоговые органы.

Вести налоговый учет в рамках системы бухгалтерского учета, с использованием, при необходимости, отдельных дополнительных регистров налогового учета в соответствии с требования­ми Налогового кодекса РФ.

Муниципальные общеобразовательные учреждения и учреждения дополнительного образования городского округа ЗАТО Светлый Саратовской области осуществляют приносящую доход деятельность.

Виды предоставляемых платных услуг:

1. Платные образовательные услуги.

2. Платные услуги по организации горячего питания.

В соответствии с Законом № 83-ФЗ оказание образовательным учреждением платных услуг является приносящей доход деятельностью, а плату за обучение — выручка от реализации услуг.

Взаимоотношения учреждения, обучающегося и его родителей (законных представителей) регулируются договором, определяющим уровень получаемого образования, сроки обучения, размер платы за обучение и иные условия. В связи с этим средства, полученные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат отнесению в налогооблагаемую базу при наступлении отчетного периода, к которому они имеют отношение согласно условиям договора. При этом момент реализации платных образовательных услуг совпадает со сроком истечения соответствующего периода обучения, за который вносится оплата согласно условиям заключаемых договоров.

Установить показатели распределения сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемых в приносящей доход деятельности и основной (бюджетной) деятельности:

для движимого имущества - время использования в течение месяца (в часах);

для недвижимого имущества – площадь помещения.

Установить метод определения дохода от реализации услуг – метод начисления.

Установить оценку материальных запасов при их списании в целях налогообложения по средней фактической стоимости.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на прибыль.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно статьям 247, 274 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Установить метод признания доходов для целей налогообложения – метод начисления.

- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» формировать налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость согласно статьям 146, 153 Налогового кодекса РФ.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

- день передачи услуг, имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих оказания услуг, передачи имущественных прав.

Определить учетную политику для целей налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» и региональным Законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество Организации. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

Представлять в бухгалтерию не позднее двух рабочих дней, данные и техническую документацию по вновь поступившим в учреждение автотранспортным средствам (о марках, мощности двигателей, а также об изменениях мощности двигателей в случае их ремонта или замены). Возложить эту обязанность руководителя Организации.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на имущество учреждения.

В соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на имущество согласно статьям 374, 375 Налогового кодекса РФ.

Налоговую ставку применять в соответствии с законодательством региона. Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса РФ.

Определить учетную политику для целей налогообложения земельным налогом.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу по земельному налогу согласно статьям 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ.

Налоговую ставку применять в соответствии с местным законодательством согласно статье 394 Налогового кодекса РФ. Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 Налогового кодекса РФ.

Прочие положения

Изменения в приказ об учетной политике в целях налогообложения вносить при изменении законодательства РФ о налогах и сборах.

10. График документооборота

Установить порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете. (Приложение №6 к настоящему положению).

Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

11. Рабочий план счетов

Рабочий план счетов централизованного бухгалтерского учета формируется с учетом требований Приказа №256н, на основании Инструкции №157н, Инструкции №162н, Инструкции №174н, Приказа №209н, Приказа №85н. (Приложение №7 к настоящему положению).

Формирование номеров счетов (кодов синтетического и аналитического учета) отражается с учетом следующих кодов:

1. В бюджетном учете субъекта учета:

в 1-17 разрядах указывается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий (КПС);

в 18 разряде указывается код вида финансового обеспечения (деятельности)

1 – деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета

3 – средства во временном распоряжении;

в 19 - 23 разрядах отражается синтетический счет объекта учета в соответствии с планом счетов бюджетного учета:

в 24 - 26 разрядах отражается код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

2. В бухгалтерском учете субъекта учета:

в 1 - 17 разрядах указывается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий (КПС), при формировании которого отражается в 1 - 4 разрядах - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения,

в 5 - 14 разрядах - нули, а также допускается использование цифрового обозначения аналитического кода КПС для идентификации поступлений и выбытий,

в 15 - 17 разрядах - аналитический код вида поступлений, выбытий;

в 18 разряде указывается код вида финансового обеспечения (деятельности)

2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 - средства во временном распоряжении;

4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 - субсидии на иные цели.

в 19 - 23 разрядах отражается синтетический счет объекта учета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений;

в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора.

Субъекты учета применяют забалансовые счета, утвержденные в Инструкции № 157н, в Инструкции № 162н, в Инструкции № 174н.

12. Порядок организации внутреннего контроля

Внутренний финансовый контроль направлен на:

· создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности;

· повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

· повышение результативности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.

Внутренний контроль в учреждении осуществляют: руководитель, главный бухгалтер и сотрудники учреждения.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 утверждена приказом муниципального учреждения «Управление административно-хозяйственного и транспортного обеспечения» 

№ 346 от 30.12.2022 г.

В соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора: «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н, «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного Приказом Минфина России от 30 декабя 2017 г. № 274н, основные положения единой учетной политики подлежат раскрытию на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В связи с тем, что у муниципального учреждения «Управление административно-хозяйственного и транспортного обеспечения»  городского округа ЗАТО Светлый» (далее – МУ «УАХ и ТО») отсутствует собственный официальный сайт в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», то основные положения учетной политики размещаются на официальном сайте Администрации городского округа ЗАТО Светлый, так как Администрация осуществляет функции и полномочия учредителя МУ «УАХ и ТО». Учетная политика утверждена приказом учреждения № 346 от 30.12.2022 г.

1. Организационные положения

1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:

- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ);

- Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее - СГС "Основные средства");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н (далее - СГС "Представление отчетности");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н (далее - СГС "Учетная политика");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы", утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н (далее - СГС "Запасы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н (далее - СГС "Нематериальные активы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н (далее - СГС "Выплаты персоналу");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.06.2020 N 129н (далее - СГС "Финансовые инструменты");

- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Единый план счетов);

- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н);

- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - План счетов бюджетных учреждений);

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н);

- Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России N 52н), включая Приложение N 5 - Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (далее - Методические указания N 52н);

- Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению" (далее - Приказ Минфина России N 61н), включая Приложение N 5 - Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (далее - Методические указания N 61н);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания N 49);

- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Методические рекомендации N АМ-23-р);

- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них;

- Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н);

- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденные Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н (далее - Порядок N 82н);

- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок N 209н);

1.2. Ведение учета возложено на главного бухгалтера. 

(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ)

1.3. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя, главного бухгалтера приведен в Приложении N 9 к настоящей Учетной политике. 

(Основание: п. 14 Инструкции N 157н)

1.4. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной программы «Бухглатерия государственного учреждения, редакция 2.0 (1С:Предприятие).

(Основание: п. 19 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

1.5. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются неунифицированные формы первичных учетных документов, приведенные в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика", Методические указания N 52н)

1.6. Следующие первичные учетные документы составляются на бумажном носителе: любые документы во взаиморасчетах с контрагентами (в частности, накладные, счета на оплату, акты о выполнении работ и оказании услуг).

Иные первичные учетные документы составляются в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях - простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного документа на бумажном носителе.

(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", Методические указания N 52н)

1.7. С первичных (сводных) учетных документов, составленных в электронном виде, изготавливаются копии на бумажном носителе.

(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы")

1.8. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных по неунифицированным формам.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н)

1.9. Регистры бухгалтерского учета составляются в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях - простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе, изготавливается его копия на бумажном носителе.

(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н, Методические указания N 52н)

1.10. С регистров бухгалтерского учета, составленных в электронном виде, изготавливаются копии на бумажном носителе.

(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 19 Инструкции N 157н)

1.11. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется с периодичностью, предусмотренной в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 19 Инструкции N 157н)

1.12. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.13. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 8 к настоящей Учетной политике.

(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.14. В графе 8 инвентаризационной описи (ф. 0504087) отражается статус объекта учета по его коду.

(Основание: Методические указания N 52н)

1.15. В графе 9 инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) отражается целевая функция актива по ее коду.

(Основание: Методические указания N 52н)

1.16. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 10 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.17. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 11 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.18. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 12 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.19. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".

1.20. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 13 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.21. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с Приложением N 1 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

2. Учет нефинансовых активов.

Основные средства.

Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев.

В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

· Объекты библиотечного фонда;

· компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб - камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ -тюнеры, внешние накопители на жестких дисках и т.д;

Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:

1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);

2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);

5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);

7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

· машины и оборудование;

· транспортные средства;

· инвентарь производственный и хозяйственный;

· многолетние насаждения;

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

· площади;

· объему;

· весу;

· иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

· машины и оборудование;

· нежилые помещения;

· транспортные средства;

Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».

Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

– линейным методом

Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.

Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства».

Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию.

Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.

Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

Материальные запасы.

Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица.

Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) утверждаются приказом руководителя Учреждения. Ежегодно приказом руководителя Учреждения утверждается период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя Организации.

Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

Металлолом, образовавшийся в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта (текущего, капитального) объектов основных средств, подлежит оприходованию и включению в состав материальных запасов.

В день высвобождения вышеуказанного объекта учета комиссией по поступлению и выбытию активов составляется акт оприходования металлолома, образовавшегося при проведении работ по демонтажу, по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

Составление акта, указанного в абзаце втором настоящего пункта, осуществляется в присутствии представителя Заказчика (уполномоченного) и представителя подрядной организации.

В случае передачи вышеуказанного объекта учета в оперативное управление, хозяйственное ведение или на ответственное хранение оформляется соответствующим документом в день его передачи.

В период, когда имущество казны городского округа ЗАТО Светлый не обременено договорными обязательствами, обязанности по содержанию и сохранности такого имущества выполняет отдел по управлению имуществом за счет средств местного бюджета».

Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (не типизированные запчасти и комплектующие), такие как:

· автомобильные шины;

· аккумуляторы.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

· при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.44Х «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

· при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

Выбытие со счета 09 отражается:

· при списании автомобиля по установленным основаниям;

· при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

· их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

· сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.

Основание: пункт 18 СГС «Запасы».

Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов.

Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

Затраты на изготовление готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ определяется отдельно для каждого вида услуг, работ и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.

К прямым затратам, относимым на себестоимость единицы оказанной услуги (выполненной работы), понесенным в связи с непосредственным их оказанием (выполнением), относятся следующие расходы:

- расходы по оплате труда и обязательные начисления по таким выплатам в пользу работников, непосредственно участвующих при оказании услуг (выполнении работ);

- расходы на приобретение материальных запасов, потребленных в процессе оказания услуг (выполнения работ);

- расходы на приобретение объектов ОС стоимостью до 10 000 руб. включительно, использованных (используемых) при оказании услуг (выполнении работ);

- амортизация объектов ОС, непосредственно используемых в процессе оказания услуг (выполнения работ);

Прямые затраты, относимые на себестоимость, формируются способом фактических затрат (прямого расчета).

9.3. В состав накладных расходов включаются затраты, не связанные напрямую с оказанием услуг (выполнением работ), но обеспечивающие эти функции хозяйственного процесса:

- коммунальные услуги;

- расходы на содержание зданий, сооружений;

- прочие работы и услуги;

- и другие, не относящиеся к прямым затратам.

Распределение накладных расходов производится пропорционально объему выручки от реализации работ, услуг.

Общехозяйственными расходами признаются затраты, не связанные с оказанием услуг (выполнением работ) и осуществляемые для обеспечения функционирования Учреждений в целом.

Из них распределяются на себестоимость такие, как: расходы на оплату коммунальных услуг; расходы на аренду помещений административного аппарата Учреждений; расходы на приобретение материальных запасов на общехозяйственные нужды; Такие расходы распределяются по окончании месяца пропорционально прямым объему выручки от реализации работ, услуг.

Общехозяйственные расходы, которые не включаются в себестоимость, относятся на увеличение расходов соответствующего текущего финансового года (п. 135 Инструкции N 157н).

Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца.

3.2. Учет кассовых и банковских операций, денежных документов.

Оформление и учет кассовых операций осуществляется на основании Указания № 3210-У с учетом особенностей, установленных Инструкциями № 157н, № 174н с использованием форм документов, установленных приказом Минфина России № 52н.

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам по соответствующим лицевым счетам; по движению наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Прием в кассу наличных денежных средств (в том числе с использованием банковских карт) производится работниками бухгалтерии согласно первичным учетным документам учреждений - приходным кассовым ордерам, выдача наличных денежных средств из кассы - по расходным кассовым ордерам на основании подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

Для получения наличных денежных средств со счетов субъектов централизованного учета и внесения (возврата) наличных денежных средств из кассы на счета субъектов учета могут использоваться банковские карты, выданные кредитными организациями.

Полученные наличные денежные средства с использованием карт в тот же день приходуются в кассу бухгалтерии. Записи о получении или внесении наличных денежных средств по банковской карте отражаются в кассовой книге сразу же после получения или выдачи денежных средств. К расходным и приходным кассовым ордерам прилагаются чеки, подтверждающие получение или внесение средств с использованием банковских карт.

Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением используемого программного продукта. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается не реже одного раза в год.

Записи в кассовую книгу производятся работниками бухгалтерии, отвечающими за ведение кассовой дисциплины, сразу же после получения или выдачи денежных средств.

Возврат текущей дебиторской задолженности на лицевой счет оформляется как восстановление кассовых расходов.

Для ведения кассовых операций устанавливается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается приказом учреждения ежегодно.

Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы.

Продолжительность срока выдачи заработной платы составляет 5 (пять) рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет специалист бухгалтерии, отвечающий за ведение кассовой дисциплины.

Ежеквартально постоянно действующая инвентаризационная комиссия учреждения проводит инвентаризацию наличных денежных средств с полным полистным пересчетом денежной наличности.

Безналичное перечисление сумм заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат производится на счета, открытые банками работникам Учреждений.

При необходимости заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты могут выдаваться из кассы по расчетно-платежным, платежным ведомостям, при этом на титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег с подписями руководителя Учреждений (уполномоченного им лица) и лица, ответственного за ведение учета и составление отчетности Централизованной бухгалтерии (уполномоченного лица).

В состав денежных документов включаются: почтовые марки, конверты с марками и другие денежные документы. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами с оформлением на них записи "Фондовый", которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги с проставлением на них записи "Фондовый".

3.3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Перечень должностей лиц, имеющих право получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды и на приобретение денежных документов устанавливается приказом Учреждения.

Под отчет денежные средства выдаются на командировочные, хозяйственные расходы путем перечисления на банковский счет с использованием банковской карты (зарплатной) работника учреждения, получающего денежные средства под отчет. Денежные средства перечисляются на основании заявления подотчетного лица, которое утверждается руководителем Организации, либо уполномоченным им лицом. В заявлении указывается назначение аванса, сумма и срок, на который выдаются денежные средства.

Выдача денежных средств под отчет, производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег, кроме случаев направления в командировки при необходимости предварительного приобретения проездных документов.

Порядок направления в командировки работников Учреждения и нормы возмещения командировочных расходов устанавливаются в соответствии с нормативно-правовым актом учреждения.

Об израсходовании полученных сумм подотчетное лицо представляет уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету (ф. 0504505), нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Работники учреждения, получившие денежные средства под отчет на командировочные расходы, обязаны в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки представить уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных суммах.

В случае если работник учреждения при направлении в командировку использовал собственные денежные средства на командировочные расходы без получения под отчет (по согласованию с руководителем Учреждения), то по возвращении из служебной командировки сотрудник учреждения может представить уполномоченному лицу авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах не позднее трех рабочих дней.

Если работник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить полученные им денежные средства.

Работники учреждения, получившие денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировками, обязаны не позднее 60 рабочих дней со дня перечисления денежных средств на счет банковской карты представить уполномоченному лицу авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих соответствующие расходы.

Авансовые отчеты утверждаются руководителем Учреждения в течение трех рабочих дней со дня их представления.

Авансовые отчеты, представленные подотчетными лицами, подтвержденные первичными документами, принимаются к учету датой утверждения руководителем Учреждения.

Окончательный расчет по утвержденному авансовому отчету осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня утверждения авансового отчета руководителем Учреждения.

Основанием для возмещения перерасхода денежных средств является авансовый отчет и/или заявление на возмещение перерасхода командировочных (хозяйственных) расходов.

Остаток неиспользованного аванса вносится работником в кассу либо на лицевой счет Учреждения.

Передача перечисленных под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.

Если в установленный срок подотчетное лицо не представило авансовый отчет (ф. 0504505) или не возвратило остаток неиспользованного аванса, руководитель вправе удержать сумму задолженности по выданному авансу из заработной платы подотчетного лица с соблюдением требований, установленных ст. 137 и 138 ТК РФ.

В случае увольнения должностного лица, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из выплат, причитающихся ему при увольнении.

Денежные документы под отчет выдаются согласно заявлению о выдаче денежных документов под отчет, в котором получатель указывает наименование, количество и назначение денежных документов. Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным документам, выданы ранее.

3.4. Расчеты по доходам.

Аналитический учет расчетов по доходам ведется в разрезе контрагентов, правовых оснований. Отражение операций по счету осуществляется в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. 201 Инструкции N 157н).

СГС «Долгосрочные договоры» не применяется для учета доходов по договорам, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 СГС "Долгосрочные договоры").

Учет полученных учреждением доходов ведется на счете 020500000 «Расчеты по доходам».

Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов поступлений, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности по аналитическим счетам в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

- учет доходов в сумме субсидий, предоставленной на выполнение муниципального задания ведется с использованием счета 020531000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)», субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций ведется с использованием счета 020552000 «Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления», аналитический учет ведется по каждому источнику отдельно;

- учет доходов от сдачи в аренду помещений ведется на счете 020521000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» по каждому плательщику отдельно;

- учет доходов от оказания платных услуг осуществляется с использованием счета 020531000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных услуг», аналитический учет ведется в разрезе каждого плательщика.

Доходы, получаемые от оказания платных услуг, начисляются ежемесячно в последний день текущего месяца.

3.5. Расчеты по оплате труда.

Начисление заработной платы, пособий по нетрудоспособности и иные расчеты с работниками по оплате труда производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Начисление заработной платы за месяц оформляется расчетной ведомостью за текущий месяц.

Выплата начисленной заработной платы производится с использованием банковских карт два раза в месяц в соответствии с графиком выплаты заработной платы.

Расчеты средней заработной платы, в установленных законодательством случаях, отражаются первичным документом, составленным с использованием программного продукта «1С: Предприятие», конфигурация: «Зарплата и кадры бюджетного учреждения». Указанный расчет подписывается исполнителем.

Начисленные суммы по этим расчетам включаются в расчетную ведомость, за текущий месяц.

Листы нетрудоспособности, расчетные листки по отпускам, подписывается исполнителем, производящие расчеты по указанным документам.

Выписки из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках для штатных сотрудников, табели учета использования рабочего времени архивируются за каждый месяц в хронологическом порядке и хранятся в журнале операций расчётов по оплате труда.

3.6. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом (договором, соглашением), заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования в соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании бухгалтерской справки с приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.

В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.

Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) по учреждению в целом в разрезе зарплатных проектов.

В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактически отработанное рабочее время.

По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской задолженности создается резерв.

Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год - на конец отчетного года.

3. Финансовый результат.

В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, связанные со страхованием имущества, гражданской ответственности, выплатой отпускных, приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких периодов, неравномерно проводимым ремонтом основных средств, иными аналогичными расходами.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно в течение периода, к которому они относятся, кроме расходов, связанных с выплатой отпускных, которые списываются на финансовый результат текущего финансового года единовременно в сумме отпускных, относящихся к текущему финансовому году.

По договорам страхования, договорам неисключительного права пользования и др., период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. Если длительность периода использования расходов, которые относятся к будущим периодам, не определена устанавливается срок – пять лет.

Сумма расходов будущих периодов, связанная с выплатой отпускных, определяется один раз в годна основании представленных Учреждением Сведений о количестве дней отпуска, предоставленных работникам авансом (отпуск за период, который работником фактически не отработан) по состоянию на последний календарный день текущего года.

В Учреждении создаются:

Резервы предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование (далее – Резерв на оплату отпусков).

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время оплату отпусков определяется ежегодно на последний день года. Сумма резерва, отраженная в бюджетном учете до последнего дня отчетного (текущего) года, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва.

В величину резерва на оплату отпусков включается:

1) сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;

2) начисленная на сумму отпускных сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчет величины резерва осуществляется на основании представленной Учреждением Справки о сумме резерва на оплату отпусков.

5. Резервы.

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний день года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

Резерв при этом рассчитывается ежегодно, как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета, и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по следующей методике:

Расчет средней заработной платы производится по учреждению в целом:

Резерв отпусков = К * ЗПср, где

К - общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого года);

ЗПср - средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.

Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана в среднем по учреждению:

Резерв страховых взносов = К * ЗПср * С;

где С - ставка страховых взносов.

Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером учреждения. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

6. События после отчетной даты.

Событием после отчетной даты признается существенный факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имел место быть в период между отчетной датой и датой подписания отчетности за отчетный год.

Датой подписания отчетности считается фактическая дата ее подписания руководителем учреждения.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности учреждения.

Событие признается существенным, если его отражение в учете влечет изменение на 5 % или более оборотов по дебету(кредиту) аналитического или забалансового счета рабочего плана счетов.

К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность;

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для учреждения.

При наступлении события после отчетной даты, подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Одновременно в учете этого же периода производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в учете. В отчетном периоде события после отчетной даты отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета учреждения заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности в установленном порядке.

Данные учета отражаются в соответствующих формах отчетности учреждения с учетом событий после отчетной даты.

Информация об отражении в отчетном периоде события после отчетной даты раскрывается учреждением в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760, ф. 0503160).

При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. При этом в отчетном периоде никакие записи в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760, ф. 0503160).

Информация, раскрываемая в текстовой части Пояснительной записки в соответствии с п. п. 3.2 и 3.3 настоящего Порядка, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то учреждение должно указать на это.

События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность:

- объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) учреждения;

- признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его гибель (смерть);

- признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым учреждение имеет непогашенную кредиторскую задолженность;

- погашение (в том числе частичное погашение) дебитором задолженности перед учреждением, числящейся на конец отчетного года;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период.

События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность:

- погашение учреждением кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного года;

- принятие решения о реорганизации организации;

- реконструкция или планируемая реконструкция;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов учреждения.

7. Инвентаризация активов и обязательств.

Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете обязательств.

Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, определяется приказом руководителя Организации, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".

Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации. В этом случае в приказе Организации обязательно указываются:

- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации;

- причина проведения инвентаризации.

Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.

Ответственные за сохранность имущества лица (далее в целях использования в настоящем приложении - ответственные лица) в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах). Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.

Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица. В конце описи ответственные лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для отражения записей в учете, а второй остается у ответственных лиц.

В целях организации текущего контроля и обеспечения качественной и достоверной информацией о состоянии объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в объекты капитального строительства проводится инвентаризация объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность (далее – инвентаризация вложений в объекты недвижимого имущества).

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:

- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;

- имущество, учтенное на забалансовых счетах;

- другое имущество и обязательства в соответствии с приказом об инвентаризации.

Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к учету.

На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным учета, составляются ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.

По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.

На основании инвентаризационных описей комиссия составляет акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к акту прилагается ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

8. Порядок и сроки представления бюджетной (бухгалтерской) и иной отчетности.

Бухгалтерия составляет и представляет предусмотренную Договором бюджетную (бухгалтерскую) отчетность Учреждения в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации, приказом Управления финансов и экономического развития администрации городского округа ЗАТО Светлый.

Бюджетная (бухгалтерская) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160).

Бухгалтерия составляет и представляет предусмотренную Договором иную отчетность (налоговую, статистическую) Учреждения в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации.

9. Учетная политика для целей налогового учета.

Общие требования к организации налогового учета в учреждении.

Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса РФ.

Основными задачами налогового учета являются:

1) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;

2) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые организация обязана уплачивать: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы, НДФЛ.

Объектами налогового учета являются:

1) имущество;

2) доходы, по которым возникает обязанность по уплате налогов;

3) иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

Для подтверждения данных налогового учета применять:

– первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ;

– аналитические регистры налогового учета.

Налоговый учет вести смешанным способом с использованием программного продукта "1С Предприятие 8.3" конфигурация: "Бухгалтерия государственного учреждения" и "1С Предприятие 8.3" конфигурация: "Зарплата и кадры бюджетного учреждения". Предоставлять налоговые декларации, отчёты в налоговый орган, СФР в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием средств автоматизации – специализированного программного обеспечения.

Предусмотренная законодательством о налогах и сборах налоговая отчетность, обязательная для заполнения и подачи в налоговые органы учреждением, должна формироваться и представляться на подпись руководителю и главному бухгалтеру ответственными за это должностными лицами не позднее чем за пять рабочих дней до истечения предельного срока, установленного в актах законодательства о налогах и сборах для подачи такой отчетности в налоговые органы.

Вести налоговый учет в рамках системы бухгалтерского учета, с использованием, при необходимости, отдельных дополнительных регистров налогового учета в соответствии с требования­ми Налогового кодекса РФ.

Установить показатели распределения сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, используемых в приносящей доход деятельности и основной (бюджетной) деятельности:

для движимого имущества - время использования в течение месяца (в часах);

для недвижимого имущества – площадь помещения.

Установить метод определения дохода от реализации услуг – метод начисления.

Установить оценку материальных запасов при их списании в целях налогообложения по средней фактической стоимости.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на прибыль.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно статьям 247, 274 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Установить метод признания доходов для целей налогообложения – метод начисления.

- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» формировать налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость согласно статьям 146, 153 Налогового кодекса РФ.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

- день передачи услуг, имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих оказания услуг, передачи имущественных прав.

Определить учетную политику для целей налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» и региональным Законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество Организации. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

Представлять в бухгалтерию не позднее двух рабочих дней, данные и техническую документацию по вновь поступившим в учреждение автотранспортным средствам (о марках, мощности двигателей, а также об изменениях мощности двигателей в случае их ремонта или замены). Возложить эту обязанность руководителя Организации.

Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на имущество учреждения.

В соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на имущество согласно статьям 374, 375 Налогового кодекса РФ.

Налоговую ставку применять в соответствии с законодательством региона. Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса РФ.

Прочие положения

Изменения в приказ об учетной политике в целях налогообложения вносить при изменении законодательства РФ о налогах и сборах.

11. Рабочий план счетов.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета формируется с учетом требований Приказа № 256н, на основании Инструкции № 174н, Приказа № 209н, Приказа № 85н. (Приложение №7 к настоящему положению).

Формирование номеров счетов (кодов синтетического и аналитического учета) отражается с учетом следующих кодов:

1. В бюджетном учете субъекта учета:

в 1-17 разрядах указывается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий (КПС);

в 18 разряде указывается код вида финансового обеспечения (деятельности)

1 – деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета

3 – средства во временном распоряжении;

в 19 - 23 разрядах отражается синтетический счет объекта учета в соответствии с планом счетов бюджетного учета:

в 24 - 26 разрядах отражается код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

2. В бухгалтерском учете субъекта учета:

в 1 - 17 разрядах указывается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий (КПС), при формировании которого отражается в 1 - 4 разрядах - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения,

в 5 - 14 разрядах - нули, а также допускается использование цифрового обозначения аналитического кода КПС для идентификации поступлений и выбытий,

в 15 - 17 разрядах - аналитический код вида поступлений, выбытий;

в 18 разряде указывается код вида финансового обеспечения (деятельности)

2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 - средства во временном распоряжении;

4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; 

5 - субсидии на иные цели.

в 19 - 23 разрядах отражается синтетический счет объекта учета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений;

в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора.

Субъекты учета применяют забалансовые счета, утвержденные в Инструкции № 174н.